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離岸豁免簡介

香港采用地域來源原則征稅，即只有源自香港的利潤才須在香港課稅，而源自其他地方的利潤則不須在香港繳納利得稅。簡言之，即使在香港成立了有限公司，但如果公司業務利潤并非來自香港，公司便可于申報香港利得稅時，同時向香港稅局申請“離岸收入”以豁免繳納香港利得稅。
確定利潤的來源地須根據有關個案的事實而決定，所以并無一個可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于香港產生或得自香港，是由利潤的性質及產生有關利潤的交易的性質所決定。
所以香港公司在稅務上應做出怎樣的安排才能完全符合“離岸收入”之利得稅豁免要求，香港稅局并未有明確的規定。

離岸豁免申請基本要求

• 01 供應商和客戶均不是香港客商；
• 02 訂單的簽署過程均不在香港發生；
• 03 貨物未在香港發生報關、收發貨等；
• 04 未在香港有實體的辦公室和聘請香港員工；
• 05 未在香港政府留有任何經營紀錄等。

申請次數與間隔時間

只要貴司的業務沒有改變，在稅務局的慣常做法下，申請離岸豁免一次便可，不需要每年都持續申請。
若申請成功后，稅局會視貴司以后年度都是離岸，會不定時復查，以我們的經驗來說，短則兩年一次，長則十年以上都沒有復查過。
如貴司的業務于某一年度有所變更，只要在核數報告與稅表上寫清楚，稅局就會再次出信詢問新業務的離岸性質，相當于需要重新申請離岸豁免。

申請離岸豁免的業務類型及關鍵文件資料

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  貿易公司

  • (1) 公司組織結構：包括員工名字、職位、職責；
  • (2)產品：買的是什么產品，產品清單；
  • (3) 購貨與銷貨：供應商與顧客尋找方法、議價方法（如郵件議價）、合同簽訂地點和負責職員，是否為香港公司或關聯公司（如適用）；至少前5大供應商與顧客的交易金額、名稱、地址及貴司負責職員（出差地點、時間、出差票據等）；庫存地點（如適用）；所有交易之協議、發票、合同、報關單或收發貨單、信用證、保險、運輸單據、電郵、傳真等；
  • (4) 收付款方式：T/T，現金往來，信用證或其他途徑。
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  服務收入

  • (1) 公司組織結構：包括員工名字、職位、職責；
  • (2) 服務內容、服務職員（出差地點、時間、出差票據等）、服務地點（為判斷收入來源地的核心要求，越具體越好，并附文件證明之類最好）
  • (3) 服務費支付者的信息：名稱、地址、與該公司聯系方式等；
  • (4) 服務合同與發票：簽訂的職員、何時簽訂、簽訂地點、簽訂方式（如郵件）等；服務費用計算標準；
  • (5) 分包商（如適用）：名稱、地址、支付的標準與金額、服務內容、地點等；
  • (6) 香港銀行戶口的信息。
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  工程收入

  • (1) 公司組織結構：包括員工名字、職位、職責；
  • (2) 工程地點、工程性質、工程進展報告、客戶的名稱、地址等；
  • (3) 工程合同、發票、工程收入明細表、結算方式等；
  • (4) 分包商（如適用）：名稱、地址、分包金額、提供的分包內容與地點等；
  • (5) 董事或雇員的差旅行程（出差地點、時間、出差票據等）；
  • (6) 香港銀行戶口信息，收付款方式等。